ISA 2024: i dati per l’applicazione e il programma delle revisioni

Come noto è prevista l’individuazione annuale dei dati economici, contabili e strutturali rilevanti per l’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) con lo scopo di consentire ai contribuenti di conoscere in anticipo quali dati saranno utili ai fini dell’applicazione degli ISA per l’anno in corso così da avere a disposizione tutti gli elementi necessari per predisporre i relativi modelli dichiarativi (art. 9-bis, D.L. n. 50/2017).

In particolare i contribuenti a cui si applicano gli ISA devono dichiarare i dati utili all’applicazione degli stessi sulla base di quanto previsto dalla relativa documentazione tecnica e metodologica approvata con decreto del ministro dell’Economia e delle Finanze, indipendentemente dal regime di determinazione del reddito utilizzato, e  questi dati devono essere individuati con provvedimento dell'Agenzia delle entrate da emanare entro il 31 gennaio dell’anno per il quale si applicano gli indici.

Ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo di imposta 2025, i dati economici, contabili e strutturali rilevanti da dichiarare da parte dei contribuenti interessati, sono:

• quelli individuati nei decreti di approvazione degli indici in vigore per il periodo d’imposta 2024,
• quelli funzionali alla attività di revisione individuati all’interno dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti utilizzati per il periodo d’imposta 2023,
• quelli indicati nell’allegato 1 al provvedimento in esame (ulteriori dati che, se significativi, saranno utilizzati nella fase di elaborazione degli Isa 2025).

Il numero dei dati appena citati può essere ridotto successivamente all’attività di elaborazione degli indici da applicare a partire dal periodo di imposta 2025, a seguito della relativa approvazione con decreto ministeriale.

Infatti, una volta terminate le elaborazioni, possono essere previsti trasferimenti di codici di attività da un indice sintetico di affidabilità fiscale ad un altro sottoposto a revisione oppure aggregazioni tra indici, considerando che l’attività di revisione degli Isa deve tenere conto delle evoluzioni della classificazione delle attività economiche Ateco.

A questo proposito, dal momento che dal 1° gennaio 2025 è entrata in vigore la nuova classificazione delle attività economiche Ateco 2025 e che tale classificazione verrà adottata per gli adempimenti di natura amministrativa a partire dal 1° aprile 2025, le attività economiche indicate nel provvedimento in esame, per le quali è prevista la revisione degli indici sintetici di affidabilità fiscale, sono individuate facendo appunto riferimento a questa nuova classificazione.

È possibile consultare l’elenco delle attività economiche coinvolte dalla revisione nell’allegato 2 del provvedimento in esame stesso.

Il provvedimento in esame individua nell’allegato 1 le ulteriori attività economiche per le quali deve essere effettuata la revisione degli Isa da applicare, a seguito di approvazione con decreto del ministro dell’Economia e delle Finanze, a partire dall’annualità di imposta 2025.

Tali dati, che saranno utilizzati nella fase di elaborazione degli Isa, riguardano informazioni sulla condizione di pensionato del contribuente, sulla forma societaria cooperativa, sui consumi energetici, sull’età dei lavoratori dipendenti e sulle società per l’esercizio di attività professionali regolamentate nel sistema ordinistico.

Si ricorda che gli indici sono soggetti a revisione almeno ogni due anni dalla loro prima applicazione o dall’ultima revisione. 

(Provvedimento dell’Agenzia delle entrate del 31 gennaio 2025)