ISA 2024: i dati per l’applicazione e il programma delle revisioni

Come noto, è prevista l’individuazione annuale dei dati economici, contabili e strutturali rilevanti per l’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), con lo scopo di consentire ai contribuenti di conoscere in anticipo quali dati saranno utili ai fini dell’applicazione degli ISA per l’anno in corso, in maniera tale da poter avere a disposizione tutti gli elementi necessari per predisporre i relativi modelli dichiarativi (art. 9-bis, D.L. n. 50/2017).

In particolare, i contribuenti, a cui si applicano gli ISA, devono dichiarare i dati utili all’applicazione degli stessi, sulla base di quanto previsto dalla relativa documentazione tecnica e metodologica approvata con decreto del ministro dell’Economia e delle Finanze, indipendentemente dal regime di determinazione del reddito utilizzato, e che questi dati devono essere individuati con provvedimento dell'Agenzia delle entrate, da emanare entro il 31 gennaio dell’anno per il quale si applicano gli indici.

L’Agenzia delle entrate ha individuato i dati economici, contabili e strutturali rilevanti per l’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (Isa) per il periodo d’imposta 2024 e, contestualmente, le attività economiche per le quali effettuare la revisione degli stessi Indici.

Al provvedimento in esame sono allegati gli ulteriori dati per l’applicazione degli ISA al periodo d’imposta 2024 e l'elenco delle attività economiche.

Il suddetto provvedimento dispone che i dati in questione, per il periodo di imposta 2024, siano gli stessi specificati nei decreti di approvazione degli indici in vigore per il periodo d’imposta 2023, quelli individuati, ai fini della revisione, all’interno dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti per l’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale utilizzati per il periodo d’imposta 2022 approvati a febbraio 2023, oltre quelli indicati nell’allegato 1 al provvedimento stesso.

Questi ulteriori dati, che saranno utilizzati nella fase di elaborazione degli ISA e che, se significativi, saranno richiesti per la relativa applicazione a partire dal periodo di imposta 2024, riguardano informazioni sulla condizione di pensionato del contribuente, sulla forma societaria cooperativa, sui consumi energetici e sull’età dei lavoratori dipendenti.

A seguito delle attività di elaborazione degli indici, è possibile che tali dati possano essere ridotti e accorpati oppure sostituiti con quelli previsti nei quadri di determinazione del reddito dei modelli dichiarativi Redditi.

Revisioni ISA dal 2024

Il provvedimento in esame definisce il programma di revisione degli Indici applicabili dal periodo d’imposta 2024, da approvare con decreto del ministro dell’Economia e delle Finanze.

In particolare, gli indici sono soggetti a revisione almeno ogni due anni dalla loro prima applicazione o dall’ultima revisione.

L’elenco delle attività economiche coinvolte dalla prossima revisione è nell’allegato 2 al provvedimento stesso.

Nelle motivazioni al provvedimento in esame, è indicato che, al termine delle elaborazioni, potranno essere previsti trasferimenti di codici di attività da un indice sintetico di affidabilità fiscale a un altro sottoposto a revisione ovvero accorpamenti tra indici. (Provvedimento dell’Agenzia delle entrate del 29 gennaio 2024)